CIA Exam Part 1: Kvalitetssäkring och förbättringsprogram

Table of Contents:

1. Introduktion
2. Vad är en kvalitetssäkrings- och förbättringsprogram?
3. De nödvändiga elementen i kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet
   • Interna bedömningar
   • Externa bedömningar
4. Interna bedömningar
   • Syfte och genomförande
   • Oberoende och ansvar
   • Rapportering av resultat
5. Externa bedömningar
   • Syfte och genomförande
   • Den externa revisorns roll
   • Rapportering av resultat och åtgärder
6. Kravet för rapportering av resultat till styrelsen
   • Kommunikation av resultat
   • Åtgärdsplaner för förbättring
   • Hantering av bristande överensstämmelse och begränsningar
7. Överensstämmelse och brist på överensstämmelse
   • Konsekvenser av överensstämmelse eller brist på överensstämmelse
   • Validering av resultat av bristande överensstämmelse
8. Vanliga frågor och svar

Vad är en kvalitetssäkrings- och förbättringsprogram?

En kvalitetssäkrings- och förbättringsprogram är ett program som säkerställer att interna revisionsaktiviteter följer Institutet för internrevisorers yrkesstandarder och organisationens interna revisionspolicyer. Programmet inkluderar både interna bedömningar och externa bedömningar.

De nödvändiga elementen i kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet

En kvalitetssäkrings- och förbättringsprogram inkluderar två nödvändiga element: interna bedömningar och externa bedömningar. Interna bedömningar utförs av organisationens egen personal, oberoende av den specifika revisionsaktiviteten. Dessa bedömningar syftar till att säkerställa att internrevisorerna följer uppställda policys och krav under revisionsprojektet. Å andra sidan utförs externa bedömningar av en oberoende tredjepart, som granskar organisationens interna revisionsprogram och säkerställer att det följer Institutet för internrevisorers definition av internrevision, etiska regler och yrkesstandarder.

Interna bedömningar

Internbedömningar är interna försäkringsgranskningar som genomförs inom organisationen. Under dessa bedömningar granskar en person inom organisationen revisionsarbete och validerar att de etablerade policys, kriterier och krav har följts under revisions- eller konsultprocessen. Det är viktigt att den person som utför internbedömningen är oberoende av det faktiska revisionsarbetet. Rapporten från internbedömningen ska redovisas minst årligen till revisionsutskottet och den högre ledningen.

Externa bedömningar

Externa bedömningar är externa försäkringsgranskningar som utförs av en kvalificerad och oberoende tredjepartsbedömare. Denna bedömning fokuserar på att bedöma organisationens interna revisionsprogram och dess följsamhet till yrkesstandarder och policys. Bedömningen inkluderar även granskning av revisionscharter, policys, procedurer och eventuella tillämpliga lagstiftningar eller regleringar. Den externa bedömaren förväntas presentera sina observationer och rekommendationer för att förbättra internrevisionens kvalitet, effektivitet och effektivitet. Resultatet av den externa bedömningen och åtgärdsplanerna för att hantera eventuella problem ska kommuniceras till revisionsutskottet och den högre ledningen.

Kravet för rapportering av resultat till styrelsen

Enligt kraven ska chefen för internrevisionen rapportera resultaten från kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet till revisionsutskottet, styrelsen och den högre ledningen, inklusive verkställande direktören. Denna kommunikation bör ske efter att både interna och externa bedömningar har slutförts och inkludera en rapport som presenterar områden som behöver förbättras samt åtgärdsplaner för att hantera dessa områden. Om det finns några hinder för oberoende eller objektivitet, begränsningar av resurser eller begränsningar av revisionsomfattningen bör dessa också kommuniceras i rapporten. Slutligen bör rapporten förklara om internrevisionsavdelningen inte följde, delvis följde eller överensstämde med Institutet för internrevisorers yrkesstandarder och interna policys. För externa bedömningar utförda av en tredjepartsassessor bör den tredje parten utfärda en rapport som beskriver observationer och rekommendationer för att förbättra internrevisionskvalitet, effektivitet och effektivitet.

Överensstämmelse och brist på överensstämmelse

Oavsett om en intern eller extern bedömning utförs är det möjliga resultaten överensstämmelse eller brist på överensstämmelse. Överensstämmelse innebär att internrevisionsavdelningen följer Institutet för internrevisorers yrkesstandarder, definitionen av internrevision, etiska regler, kärnprinciper, regleringskrav och interna policies. Överensstämmelse innebär också att revisorerna är oberoende, objektiva och att det inte finns några begränsningar i resurserna för revisionsarbetet. Å andra sidan innebär brist på överensstämmelse att internrevisionsavdelningen inte följer alla regler, policys och yrkesstandarder som förväntas. Om en intern revisionsavdelning inte genomför interna bedömningar eller anlitar en kvalificerad extern revisor för att utföra en extern bedömning, innebär det bristande överensstämmelse med Institutet för internrevisorers yrkesstandarder. En status av "bristande överensstämmelse" kan endast förändras till "överensstämmelse" efter att det är validerat av en kvalificerad extern bedömare och alla iakttagelser och frågor har åtgärdats.

Vanliga frågor och svar

Q: Vilka är de nödvändiga elementen i kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet? A: De nödvändiga elementen är interna bedömningar och externa bedömningar.

Q: Vem ansvarar för att genomföra förbättringar om det finns områden att förbättra enligt bedömningar av kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet? A: Chefen för internrevisionen är ansvarig för att genomföra förbättringarna genom kvalitetssäkrings- och förbättringsprogrammet.

Q: Vilka intressenter får resultaten av interna och externa bedömningar av kvaliteten på internrevisionens verksamhet från chefen för internrevisionen? A: Resultaten av bedömningarna kommuniceras till revisionsutskottet, styrelsen, verkställande direktören och den högre ledningen. Funktionschefer behöver inte känna till dessa resultat.

Q: Vad ingår i den löpande och periodiska bedömningen av mätpunkter och analys av prestandamätningar avseende internrevisionens kvalitetssäkring och förbättringsprogram? A: Bedömningen inkluderar inte den sparade pengarna från revisionsarbetet utan fokuserar på aspekter som revisionscykeltid, kundnöjdhet och antalet antagna rekommendationer. De sparade pengarna inkluderas inte i denna bedömning.

Q: Vilken av följande gäller för en extern bedömning av internrevisionens verksamhet och gäller inte för en intern bedömning? A: En övergripande åsikt uttrycks endast i en extern bedömning och inte i en intern bedömning.

Q: Vilken åtgärd kan underlätta och minska kostnaden för en extern bedömning av internrevisionens verksamhet? A: En intern bedömning som genomförs inom en kort tidsperiod före den externa bedömningen kan underlätta och minska kostnaderna för den externa bedömningen.

Q: Vilken är den gemensamma faktorn mellan både interna och externa bedömningar av internrevisionens verksamhet? A: Godkännandet av revisionscharter, koden för etik och definition av intern revision är gemensam för både interna och externa bedömningar.