CIA考試 第一部分 - 品質保證與改進計劃

目錄

1. 品質保證與改進計劃 (Quality Assurance and Improvement Program)

   • 1.1 什麼是品質保證和改進計劃？
   • 1.2 品質保證和改進計劃的必要要素
   • 1.3 內部品質評估
   • 1.4 外部品質評估
   • 1.5 向董事會報告品質保證和改進計劃的結果

2. 內部品質評估 (Internal Quality Assessments)

   • 2.1 內部品質評估的定義和目的
   • 2.2 內部品質評估的執行步驟
   • 2.3 內部品質評估的負責人和報告
   • 2.4 內部品質評估的結果和改進措施

3. 外部品質評估 (External Quality Assessments)

   • 3.1 外部品質評估的定義和目的
   • 3.2 外部品質評估的執行步驟
   • 3.3 外部品質評估的評估人和報告
   • 3.4 外部品質評估的結果和改進措施

4. 品質保證和改進計劃的報告 (Reporting of Quality Assurance and Improvement Program)

   • 4.1 向董事會報告內外部評估結果的重要性
   • 4.2 報告中應包含的內容和格式
   • 4.3 非合規情況的報告和處理方式

5. 符合或不符合 (Conformance vs. Nonconformance)

   • 5.1 符合和不符合的定義和區別
   • 5.2 符合和不符合的影響和處理方式
   • 5.3 提升內部稽核部門的符合性

6. 練習問題

品質保證與改進計劃 (Quality Assurance and Improvement Program)

1.1 什麼是品質保證和改進計劃？

品質保證和改進計劃是確保內部稽核活動符合內部稽核標準和組織內部稽核政策的計劃。它包括內部品質評估和外部品質評估兩個必要要素。

在品質保證和改進計劃中，內部稽核部門需要制定並記錄內部評估計劃，以促進和評估內部稽核工作的質量和一致性，包括程序、政策、稽核表現和工作文件。

1.2 品質保證和改進計劃的必要要素

品質保證和改進計劃包括兩個必要要素：內部品質評估和外部品質評估。

• 內部品質評估是在組織內部進行的內部品質保證審查。在這些評估中，組織的一員檢查稽核工作文件，驗證在進行審計或諮詢活動時是否遵守了所確定的政策、標準和要求。內部品質評估應由組織內部的一個與執行稽核工作無關的人執行，以確保獨立性。
• 外部品質評估是由合格且獨立的第三方執行的品質保證審查。外部評估包括檢查內部稽核憲章、政策、程序以及適用的法規要求。內部稽核總監應該就外部品質評估的結果進行溝通，並宣佈修正問題的計劃，同時向高級管理層和稽核委員會報告問題修復的狀態。

1.3 內部品質評估

2.1 內部品質評估的定義和目的

內部品質評估是組織內部進行的品質保證審查。其目的是確保內部稽核工作的質量、一致性和遵循內部稽核程序、政策、表現和工作文件等方面的要求。

2.2 內部品質評估的執行步驟

在執行內部品質評估時，內部稽核部門應遵循以下步驟：

1. 客觀評估內部稽核的品質和一致性。
2. 檢查內部稽核工作文件，確保遵循政策和標準。
3. 驗證內部稽核活動是否符合程序和要求。
4. 評估內部稽核工作的績效和文件記錄。
5. 確定需要改進的領域並提出相應的建議。

2.3 內部品質評估的負責人和報告

內部品質評估應由組織內部的一個與執行稽核工作無關的人執行，以確保獨立性。稽核總監應對達成的結論負責，並負責實施內部稽核流程的相應建議和改進措施，以及培訓人員。

每個組織應至少每年進行一次內部品質評估，稽核總監應至少每年向稽核委員會和高級管理層報告評估結果。

2.4 內部品質評估的結果和改進措施

內部品質評估的結果應包括對品質和一致性的評價，以及提供改進和修正措施的建議。

改進措施可能涉及稽核流程、內部文件、培訓和提升內部稽核工作的質量和效益。

改進措施的執行應由內部稽核部門負責，並應定期進行追蹤和評估。

內部品質評估 (Internal Quality Assessments)

2.1 內部品質評估的定義和目的

內部品質評估是組織內部進行的品質保證審查。其目的是確保內部稽核工作的質量、一致性和遵循內部稽核程序、政策、表現和工作文件等方面的要求。

2.2 內部品質評估的執行步驟

在執行內部品質評估時，內部稽核部門應遵循以下步驟：

1. 客觀評估內部稽核的品質和一致性。
2. 檢查內部稽核工作文件，確保遵循政策和標準。
3. 驗證內部稽核活動是否符合程序和要求。
4. 評估內部稽核工作的績效和文件記錄。
5. 確定需要改進的領域並提出相應的建議。

2.3 內部品質評估的負責人和報告

內部品質評估應由組織內部的一個與執行稽核工作無關的人執行，以確保獨立性。稽核總監應對達成的結論負責，並負責實施內部稽核流程的相應建議和改進措施，以及培訓人員。

每個組織應至少每年進行一次內部品質評估，稽核總監應至少每年向稽核委員會和高級管理層報告評估結果。

2.4 內部品質評估的結果和改進措施

內部品質評估的結果應包括對品質和一致性的評價，以及提供改進和修正措施的建議。

改進措施可能涉及稽核流程、內部文件、培訓和提升內部稽核工作的質量和效益。

改進措施的執行應由內部稽核部門負責，並應定期進行追蹤和評估。

外部品質評估 (External Quality Assessments)

3.1 外部品質評估的定義和目的

外部品質評估是由合格且獨立的第三方執行的品質保證審查。其目的是確保內部稽核工作符合內部稽核定義、道德準則和專業標準等要求。

3.2 外部品質評估的執行步驟

在執行外部品質評估時，外部評估人會檢查內部稽核憲章、政策、流程以及適用的法規要求。

外部評估的執行是為了確定內部稽核工作的合規性，並提出改進內部稽核質量、效率和效果的觀察和建議。

3.3 外部品質評估的評估人和報告

外部品質評估的評估人應是合格且獨立的第三方。外部評估人應向內部稽核總監、高級管理層和稽核委員會報告評估結果，並宣佈修正問題的計劃。

外部評估人的報告應描述觀察結果和改進內部稽核的建議，並向高級管理層和稽核委員會通報問題改善的進度。

3.4 外部品質評估的結果和改進措施

外部品質評估的結果和改進措施應由內部稽核總監和相關利益相關者定期評估。

改進措施可能涉及内部稽核的質量、效率和效果方面的領域，並應在評估報告中提出並追蹤。

品質保證和改進計劃的報告 (Reporting of Quality Assurance and Improvement Program)

4.1 向董事會報告內外部評估結果的重要性

稽核總監有責任向稽核委員會、董事會和高級管理層報告品質評估結果，例如內部評估和外部評估結果。

報告的目的是提供給相關利益相關者一個了解內部稽核工作質量和有效性的機會，並通報改進和修正計劃。

4.2 報告中應包含的內容和格式

報告中應包含內部和外部評估結果的評價、觀察，以及針對改善內部稽核質量和效益的建議。

報告應以書面形式提交，並提供給相關利益相關者，以便進行審查、追蹤和目標設定。

4.3 非合規情況的報告和處理方式

如果有任何影響獨立性或客觀性、資源限制或稽核範圍限制等問題，稽核總監應在報告中通報這些問題。

報告應說明內部稽核部門是否符合內部稽核標準和內部政策，以及提出改進措施的相關建議。

對於由第三方評估人完成的外部評估，第三方評估人應發布一份報告，描述觀察結果和改進內部稽核質量、效率和效果的建議。

符合或不符合 (Conformance vs. Nonconformance)

5.1 符合和不符合的定義和區別

符合是指內部稽核部門根據內部稽核專業標準、內部稽核定義、道德準則、核心原則、法規要求和內部政策等規定來遵循的情況。

不符合則相反，指的是內部稽核部門未完全遵守所有規定、政策和專業標準的情況。

5.2 符合和不符合的影響和處理方式

符合和不符合的結果將影響內部稽核部門的工作質量、獨立性、客觀性和資源限制等方面。

對於不符合的情況，內部稽核部門應制定相應的改進措施和修正計劃，以提升自身的工作質量和效率。

只有在經過合格的外部評估人的全面驗證後，不符合結果才能改變為符合結果。

5.3 提升內部稽核部門的符合性

提升內部稽核部門的符合性需要內部稽核部門加強內部品質評估、管理控制和培訓等方面的工作。

內部稽核部門應定期進行內部品質評估，並使用評估結果來評價和改進自身的工作品質。

此外，組織應提供充足的資源和支持，以確保內部稽核部門能夠遵守所有內部稽核相關的規定和要求。

練習問題

1. 下列哪些過程屬於發展和維護品質保證和改進計劃的範圍？ a. 督導 b. 內部評估 c. 持續監測 d. 外部評估 正確答案：d. a，b，c和d

2. 如果內部稽核的品質保證和改進計劃評估結果顯示需要改進的領域，下列誰將實施這些改進措施？ a. 稽核委員會 b. 內部稽核總監 c. 外部稽核師 d. 首席執行官 正確答案：b. 內部稽核總監

3. 下列哪些是內部和外部品質計劃評估結果向內部稽核活動的各個利益相關者報告的對象？ a. 高級管理層 b. 外部稽核師 c. 業務部門主管 d. 董事會 正確答案：c. 業務部門主管

4. 下列哪些適用於內部稽核活動的外部評估而不適用於內部評估？ a. 發現 b. 結論 c. 建議 d. 整體意見 正確答案：d. 整體意見

5. 下列哪個可以促進並降低外部稽核活動的成本？ a. 與外部評估同時進行定期內部評估。 b. 在外部評估之前短時間內進行定期內部評估。 c. 在外部評估之前長時間內進行定期內部評估。 d. 在外部評估之後短時間內進行定期內部評估。 正確答案：b. 在外部評估之前短時間內進行定期內部評估

6. 內部評估和外部評估的共同點是： a. 稽核憲章 b. 道德準則 c. 內部稽核定義 d. 稽核標準 正確答案：d. 稽核標準

7. 以下哪個不是企業內部稽核的品質保證和改進計劃中測量和分析績效指標的內容？ a. 節省的稽核工作費用 b. 稽核週期時間 c. 客戶滿意度 d. 接受的建議數量 正確答案：a. 節省的稽核工作費用

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