内部审计质量保障与改进计划解析
目录
【😊】第一节：质量保证和改进计划的要素
【😊】第二节：报告质量保证和改进计划的结果
【😊】第三节：合规与不合规的适当披露
【😊】第四节：什么是质量保证和改进计划
【😊】第五节：质量保证和改进计划的要素
【😊】第六节：内部质量评估是什么
【😊】第七节：外部质量评估是什么
【😊】第八节：向董事会报告质量保证和改进计划的结果
【😊】第九节：符合和不符合的含义
【😊】第十节：正式结语
【😊】第一节：质量保证和改进计划的要素
质量保证和改进计划是保证内部审计活动符合内部审计的专业标准和组织的内部审计政策的计划。它包括两个要素，即内部质量评估和外部质量评估。内部质量评估是在组织内部进行的内部质量保证检查，目的是确保内部审计工作在程序、政策、审计性能和工作文件方面的质量和一致性。这些内部质量评估应由组织内部独立于审计工作的人员进行。对于参与审计项目的人员来说，如果你曾参与过审计项目，你就不应进行质量保证检查。首席审计执行官应对达到的结论负责，并负责实施改进内部审计流程和培训员工的建议。每个组织应每年进行一次内部质量评估，首席审计执行官应至少每年向审计委员会和高级管理层报告质量评估结果。外部质量评估是由合格且独立的第三方进行的质量保证检查。外部评估涉及对内部审计宪章、政策、程序和适用的法规要求进行检查。首席审计执行官应向高级管理层和审计委员会通报外部质量评估结果，并公告计划的行动以解决问题及内部审计质量、效率和效果改进的情况。
【😊】第二节：报告质量保证和改进计划的结果
首席审计执行官需要向审计委员会、董事会和高级管理层报告质量评估结果，如内部和外部评估完成后，需出具一份报告，概述改进的领域和纠正行动计划。如果存在独立性或客观性受到影响、资源限制或审计范围限制的问题，首席审计执行官也应在报告中通报这些问题。报告还应解释内部审计部门是否未符合、部分符合或基本符合国际审计师协会的专业标准和内部政策。对于由第三方评估师完成的外部评估，第三方评估师应发布一份报告，描述观察和改进内部审计质量、效率和有效性的建议。
【😊】第三节：合规与不合规的适当披露
无论是内部评估还是外部评估，都有两个可能的结果：合规和不合规。合规意味着内部审计部门符合国际审计师协会的专业标准、内部审计定义、道德准则、核心原则、法规要求和内部部门政策。合规还意味着审计师是独立客观的，没有资源限制。不合规则相反，意味着内部审计部门未按预期的所有规则、政策和专业标准遵守。如果内部审计部门没有进行内部质量评估，并没有聘请合格、独立的第三方进行外部质量评估，那么内部审计部门就未符合国际审计师协会的专业标准。只有在经过合格的外部评估师的全面验证后，“不合规”的结果才能变为“合规”，以确保所有观察和问题已得到解决。
【😊】第四节：什么是质量保证和改进计划
质量保证和改进计划是用于确保内部审计活动符合国际审计师协会的专业标准和组织内部审计政策的一套程序和措施。它旨在提供合理的保证，以确保内部审计活动正确实施这些程序。质量保证和改进计划包括多个要素，包括内部质量评估和外部质量评估。内部质量评估是由组织内部进行的评估，目的是评估和促进内部审计工作在程序、政策、审计绩效和工作文件方面的质量和一致性。外部质量评估是由一家合格且独立的第三方进行的评估，目的是评估内部审计活动是否符合国际审计师协会的专业标准、道德准则和核心原则。通过质量保证和改进计划，首席审计执行官能够提供内部审计活动的合规性报告，并提出改进建议以提高审计的质量和效能。
【😊】第五节：质量保证和改进计划的要素
质量保证和改进计划包括两个核心要素：内部质量评估和外部质量评估。内部质量评估是在组织内部进行的评估，目的是评估和促进内部审计工作的质量和一致性。内部质量评估的执行应由组织内部的独立人员负责，确保评估的客观性和独立性。内部质量评估应至少每年进行一次，并应向审计委员会和高级管理层汇报评估结果。外部质量评估是由合格且独立的第三方执行的评估，目的是评估内部审计活动的合规性和质量。外部质量评估的结果和建议应向高级管理层和审计委员会汇报，并采取相应的纠正措施和改进计划。
【😊】第六节：内部质量评估是什么
内部质量评估是在组织内部进行的质量保证检查，目的是评估和提高内部审计工作的质量和一致性。在内部质量评估中，组织内部的独立人员将审查审计工作文件，并验证审计过程中是否遵守了既定的政策、标准和要求。内部质量评估应由与审计工作相互独立的人员进行，以确保评估的客观性和准确性。首席审计执行官应对评估结果达成的结论负责，并负责推动相应的改进措施，并对内部审计流程进行培训。每个组织应至少每年进行一次内部质量评估，并将评估结果报告给审计委员会和高级管理层。
【😊】第七节：外部质量评估是什么
外部质量评估是由合格且独立的第三方进行的质量保证检查，目的是评估内部审计活动的合规性和质量。在外部质量评估中，第三方评估师将检查内部审计宪章、政策、程序以及适用的法律或监管要求。外部质量评估的目标是确保内部审计活动符合国际审计师协会的专业标准、道德准则和核心原则。外部评估师应向高级管理层和审计委员会通报评估结果，并提出相应的建议和改进措施，以提高内部审计的质量、效率和效果。
【😊】第八节：向董事会报告质量保证和改进计划的结果
首席审计执行官有责任向审计委员会、董事会和高级管理层报告质量保证和改进计划的评估结果。在内部和外部评估完成后，首席审计执行官应编写一份报告，概述改进的领域和纠正行动计划。报告应在内部和外部评估完成后进行传达，并向相关方解释内部审计部门是否未符合、部分符合或普遍符合国际审计师协会的专业标准和内部政策。对于由第三方评估师进行的外部评估，第三方评估师应发布一份报告，描述观察和建议，以提高内部审计的质量、效率和效果。
【😊】第九节：符合和不符合的含义
符合和不符合是内部和外部质量评估的两种可能结果。符合意味着内部审计部门符合国际审计师协会的专业标准、内部审计定义、道德准则、核心原则、法规要求和内部部门政策。符合还意味着审计师是独立客观的，没有资源限制。不符合则相反，意味着内部审计部门未按预期的所有规则、政策和专业标准遵守。如果内部审计部门没有进行内部质量评估，并没有聘请合格、独立的第三方进行外部质量评估，那么内部审计部门就未符合国际审计师协会的专业标准。只有在经过合格的外部评估师的全面验证后，“不符合”的结果才能变为“符合”，以确保所有观察和问题已得到解决。
【😊】第十节：正式结语
质量保证和改进计划是确保内部审计活动符合国际审计师协会的专业标准和组织内部审计政策的重要措施。它包括内部质量评估和外部质量评估两个核心要素，通过对审计工作的质量和一致性进行全面的评估，提供了合规性和质量保证。首席审计执行官负责确保质量评估的有效实施，并将评估结果报告给审计委员会、董事会和高级管理层。进行质量保证和改进计划有助于提高内部审计的质量、效率和效果，以为组织提供可靠的审计服务。质量保证和改进计划的实施是内部审计活动成功执行其职责的关键之一。
FAQ
【❓】问题1：质量保证和改进计划的要素有哪些？
【❗】答案：质量保证和改进计划包括两个要素，即内部质量评估和外部质量评估。
【❓】问题2：如何报告质量保证和改进计划的结果？
【❗】答案：首席审计执行官需要向审计委员会、董事会和高级管理层报告质量评估结果，同时还需发布一份报告，概述改进领域和纠正行动计划。
【❓】问题3：什么是合规与不合规？
【❗】答案：合规是指内部审计部门符合国际审计师协会的专业标准、内部审计定义、道德准则、核心原则、法规要求和内部部门政策；而不合规则相反，指内部审计部门未符合预期的规则、政策和专业标准。
【❓】问题4：质量保证和改进计划如何提高内部审计的质量和效能？
【❗】答案：通过对审计工作的质量和一致性进行评估和改进，质量保证和改进计划有助于提高内部审计的质量、效率和效果，为组织提供可靠的审计服务。
【❓】问题5：什么是内部质量评估和外部质量评估？
【❗】答案：内部质量评估是在组织内部进行的质量保证检查，目的是评估和提高内部审计工作的质量和一致性；而外部质量评估是由合格且独立的第三方进行的评估，目的是评估内部审计活动的合规性和质量。
【❓】问题6：谁负责质量保证和改进计划的实施？
【❗】答案：首席审计执行官负责质量保证和改进计划的实施，包括确保内部质量评估和外部质量评估的有效进行，并推动相应的改进措施。
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